第十六章 外币折算
考情分析
本章内容属于基础性章节。
在考试中多以客观题出现，主要考核外币交易、外币报表折算汇率的选择、外币交易资产负债表日汇兑损益的计算等。本章
也可以与借款费用相结合出计算分析题。
本章分值一般在1-4分，2011年考单选、多选和判断各一个，共4分
第一节 外币交易的会计处理
外币交易是指以
外币计价或者结算的交易，包括
（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
（2）借入或者借出外币资金
（3）其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业
记账本位币以外的货币。（
在我国人民币也可能成为外币，不是外国货币）
一、记账本位币的确定
（一）记账本位币的定义
记账本位币是指企业经营所处的
主要经济环境中的货币。
（二）企业记账本位币的确定
我国企业通常应选择
人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中
一种货币作为记账本位币。但是，
编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，
应当考虑下列因素：
（1）该货币
主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；
（2）该货币
主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
（3）
融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
【例16-1】（共说明三种情况）
甲公司为外贸自营出口企业，
超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价。
甲公司应选择美元作为记账本位币。
如果甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及
70%以上的人工成本都以美元从美国采购或支付，则可确定
甲公司的记账本位币是美元。但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等
在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，甲公司可以选择
人民币作为记账本位币。
【补充例题•判断题】（2010年）
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）
【正确答案】√
【答案解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
【补充例题•多选题】（2011年）
下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。
A.取得贷款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
【正确答案】ABCD