2012年会计职称考试中级会计实务课件基础班：第24讲第二节：金融资产的计量(四)
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（另一种情况）
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率计算得出r≈9.05%。
根据表5-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：可供出售金融资产——A公司债券——成本1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 250 000
（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 31 500
贷：投资收益——A公司债券 90 500
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 109 500
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 109 500
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整39 690.25
贷：投资收益——A公司债券98 690.25
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 1 309.75
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 1 309.75
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 48 621.72
贷：投资收益——A公司债券107 621.72
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 157 621.72
贷：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 157 621.72
（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整58 361.48
贷：投资收益——A公司债券 117 361.48
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 167 361.48
贷：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 167 361.48
（6）2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益