第十一章 长期负债及借款费用
考情分析
本章内容比较重要，可以进一步与固定资产的后续核算等结合出题。
从历年考试情况来看，本章重点内容是普通债券和可转换公司债券的核算、融资租赁的判断标准及承租人的有关核算、专门借款、一般借款资本化金额的确定等。
本章2009年出过计算题，2011年分数为3分，其余年份分值一般在1-5分
第一节 长期负债
长期负债应当按照
公允价值进行初始计量，采用
摊余成本进行后续计量。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息费用。（
类似于持有至到期投资的处理）
一、长期借款
（1）企业借入各种长期借款：
借：银行存款
长期借款——利息调整（一定在借方）
贷：长期借款——本金
（2）在资产负债表日，企业应按长期借款的
摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用。
借：在建工程
财务费用
制造费用
贷：应付利息（
分次付息）
长期借款——应计利息（
一次还本付息的长期借款）
长期借款——利息调整（
与借入的分录相反）
（3）企业归还长期借款，
借：长期借款——本金
在建工程、财务费用、制造费用（最后一期尚未摊销的金额）
贷：长期借款——利息调整
银行存款
【例11-1】某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1500000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，
每年付息一次，期满后一次还清本金。
20×9年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900000元，2×10年初，又以银行存款支付工程费用600000元，
该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定
不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。
【正确答案】
该企业有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，取得借款时：
借：银行存款 1500000
贷：长期借款——××银行——本金 1500000
（2）20×9年初，支付工程款时：
借：在建工程——××厂房900000
贷：银行存款900000
（3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时：
借款利息＝1500000×9%＝135000（元）
借：
在建工程——××厂房135000
贷：应付利息——××银行135000
（4）20×9年12月31日，支付借款利息时：
借：应付利息——××银行135000
贷：银行存款135000