认证考试常识

2012年中级财务管理基础班课件：第51讲第五章第三节：应收账款管理（一）

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第三节  应收账款管理

一、应收账款的功能与成本
功能促进销售、减少存货。
成本1、应收账款的机会成本
应收账款会占用企业一定量的资金，这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
（1）应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本率
（2）应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
（3）应收账款平均余额=平均每日销售额×应收账款的平均收账天数
（4）平均每日销售额=计划期销售额/计划期天数
2、管理成本
   包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。
3、坏账成本。
   企业发生坏账成本是不可避免的，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。
【例题14：2007年单选】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（　）。
A.机会成本   
B.管理成本  
C.短缺成本   
D.坏账成本
【答案】C
【例题15：2006年单选】.假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（）万元。
A.250　
B.200　
C.15
D.12
【答案】D
【解析】2000÷360×45×60％×8％＝12万元
二、信用政策
（一）信用标准：指企业愿意承担的最大的付款风险的金额。
是否给予顾客信用要考虑的因素1、执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会。
2、执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
信息来源包括内部信息来源和外部信息来源。
5C信用评价系统(1)“品质”―是指个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现。品质反映了个人或公司在过去的还款中所体现的还款意图和愿望。
(2)“能力”―反映个人或公司在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源，可以使用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力。
(3)“资本”―是指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可以使用的财务资源。
(4)“抵押”―是指当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物.
(5)“条件”―是指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境，对
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