<（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例
企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：
1、根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；
2、根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；
3、通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
【例题17：教材例2-6】
某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30% 。
第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用（销售费用率为24%）1.2亿元，可初步确定目标利润为8000万元.
第二，假定公司现有投资资本平均总额为15亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为1.2亿元。
第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现1.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低10%，即销售成本率由60%降低到54%，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元，此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元（12000-8000）变为1000万元[12000－(23000－12000)]。
第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的12 000降低到11 000万元，其费用降低率应达到（12000－11000）/12000＝8.33%
第五，经过协调，公司总部于分部按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售额5亿元，目标利润1.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。
二、主要预算的编制
（一）销售预算
预算编制应以销售预算为起点。
【例题18：教材例2-7，将年限换为２０１０年】W公司于２０１０年只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60%于当期收到现金，其余40%于下季度收到现金，２０09年末该公司的应收账款为175000元。该公司计划年度分季度销售预算如下表所示：
W公司销售预算（２０１０年度）