第十一章 长期负债及借款费用
本章考试题型——本章内容在考试中主要出现在
单项选择题、多项选择题、判断题这些客观题题型中，也可能将应付债券与借款费用资本化、固定资产等有关内容联系起来出计算分析题或综合题。
本章重点难点
1.一般公司债券的会计处理——发行、期末计提利息和到期偿还的会计处理
2.可转换公司债券的核算——发行时权益成份和负债成份的分拆（负债成份和权益成份公允价值的确定）、期末计提利息、转换股份时的处理（计提利息、折算股数、转换股份的账务处理）
3.承租人对融资租赁的会计处理
4.借款费用的内容
5.借款费用资本化期间的确定——借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化时点的确定
6.借款费用资本化金额的确定——专用借款利息和一般借款利息资本化金额的确定；辅助费用资本化金额的确定
一、单项选择题
1.承租人对融资租入的资产
采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
【正确答案】D
【答案解析】以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。
2.企业发生的下列有关支出中，
不属于借款费用的是（ ）。
A.公司债券利息
B.
发行股票的佣金
C.公司债券折价的摊销
D.发行公司债券的手续费
【正确答案】B
【答案解析】借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。
3．【2008、2011年·单选题】
2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。
因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。
A.2010年2月1日至2011年4月30日
B.2010年3月5日至2011年2月28日
C.2010年7月1日至2011年2月28日
D.2010年7月1日至2011年4月30日
【正确答案】C
【答案解析】借款费用开始资本化的条件：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
借款费用停止资本化的时点为购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。2010年2月1日不满足第（1）和第（3）个条件；2010年3月5日不满足第（3）个条件；2010年7月1日满足资本化开始的条件，2011年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2010年7月1日至2011年2月28日。
4.甲公司于2003年1月1日采用