2012年会计职称考试中级会计实务课件基础班：第43讲第十四章-第一节（三）
生活词典
changshi.cidiancn.com
阅读:
300
<【例14-22】沿用上例，假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。
【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）20×9年1月1日发出健身器材（必须等到期满时才确认收入）
借：应收账款——乙公司 425000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 425000
借：发出商品——××健身器材 2000000
贷：库存商品——××健身器材 2000000
（2）20×9年2月1日前收到货款
借：银行存款 2925000
贷：预收账款——乙公司2500000（倒挤）
应收账款——乙公司 425000
（3）20×9年6月30日退货期满，如果没有发生退货
借：预收账款——乙公司2500000
贷：主营业务收入——销售××健身器材 2500000
借：主营业务成本——销售××健身器材 2000000
贷：发出商品——××健身器材 2000000
6月30日退货期满，如发生2000件退货，取得红字增值税专用发票
借：预收账款——乙公司2500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
贷：主营业务收入——销售××健身器材 1500000
银行存款 1170000
借：主营业务成本——销售××健身器材 1200000
库存商品——××健身器材800000
贷：发出商品——××健身器材 2000000
（九）房地产销售的处理
对于房地产销售，企业应按一般销售商品收入确认条件确认收入。
（十）具有融资性质的分期收款销售商品的处理
如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款，
借：长期应收款（未折现值）
贷：主营业务收入（折现值）
未实现融资收益
【例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为20000000元，分5次于每年12月31日等额收取